Anul 2025 vine cu numeroase schimbări legislative semnificative în România, afectând astfel activitatea companiilor din punct de vedere operațional și fiscal.
Obligația actualizării obiectului de activitate al societăților
De la 1 ianuarie 2025, a intrat în vigoare o nouă Clasificare a Activităților din Economia Națională (CAEN Rev.3), reglementată prin Ordinul INS nr. 377/2024 și Ordinul ministrului justiției nr. 2938/C/2024, publicat în Monitorul Oficial nr. 1323/2024. Prin urmare, societățile înregistrate trebuie să își actualizeze obiectul de activitate. Deoarece legea nu impune un termen limită, această modificare poate fi realizată fie voluntar, prin depunerea unei cereri la Registrul Comerțului, fie obligatoriu, odată cu orice mențiune înregistrată la Registrul Comerțului. După actualizare, un nou certificat de înregistrare este emis gratuit.
Identificarea codurilor CAEN se face pentru activitatea principală și, dacă este cazul, pentru activitățile secundare. Activitățile auxiliare, cum ar fi contabilitatea sau transportul, nu necesită cod CAEN separat, cu excepția situațiilor prevăzute de lege.
Impozitul pe dividende
Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2025, cota de impozitare se modifică de la 8% la 10%. Obligația declarării și plății impozitului revine până la data de 25 inclusiv ale lunii următoare celei în care se plătește dividendul.
Totodată, pentru dividendele plătite persoanelor fizice în 2024, contribuțiile la asigurările sociale de sănătate (CASS) sunt aplicabile dacă veniturile depășesc pragul a 6 salarii minime. De la 1 ianuarie 2025, acest prag este raportat la salariul minim brut de 4.050 lei.
Impozitul pe venitul microîntreprinderilor
Plafonul maxim pentru aplicarea impozitului pe venit de 3% scade la 250.000 euro începând cu 2025 și la 100.000 euro de la 1 ianuarie 2026. Societățile care depășesc aceste praguri vor plăti impozit pe profit începând cu trimestrul în care au depășit limita.
Noul cadru legal elimină restricția impusă anterior care prevedea obligația ca peste 80% din veniturile totale ale microîntreprinderii să provină din alte activități altele decât cele de consultanță și/ sau management (cu excepția veniturilor din consultanță fiscală).
Cota de impozitare este de 1% pentru microîntreprinderile ale căror venituri anuale nu depășesc 60.000 euro inclusiv și nu desfășoară o serie de activități specifice⁽¹⁾ și, respectiv de 3% pentru societățile care realizează venituri anuale de peste 60.000 de euro sau care desfășoară activități indicate în nota de subsol.
Creșterea salariului minim brut pe economie
Salariul minim brut pe economie crește la 4.050 lei începând cu 2025, conform HG nr. 1506/2024. Pentru sectorul construcțiilor, salariul minim brut este stabilit la 4.582 lei. Amenzile pentru neimplementarea salariului minim prevăzut cresc la 3.000–5.000 RON per angajat, până la un maxim de 200.000 RON.
Eliminarea scutirii de impozit pe venit pentru lucrătorii din IT, construcții și agricultură
Începând cu anul 2025, conform OUG nr. 156/2024, scutirea de 10% la impozitul pe venit și scutirea de la plata contribuțiilor sociale, inclusiv contribuția la Pilonul II de pensii, pentru angajații din domeniile IT, construcții, agricultură și industria alimentară, vor fi eliminate. Totuși, suma de 300 de lei peste salariul minim brut pe țară (stabilit la 4.050 lei de la 1 ianuarie 2025) va fi exceptată de la plata contribuțiilor sociale și a impozitului pe venit.
Această scutire se aplică doar dacă salariul brut de bază corespunde salariului minim brut garantat în plată (4.050 lei) și dacă venitul brut lunar realizat nu depășește 4.300 lei, fără a include tichetele de masă sau voucherele de vacanță. De asemenea, scutirea nu va fi acordată dacă salariul brut de bază este redus în perioada 31 decembrie 2024 – 31 decembrie 2025.
E-Transport
Intrarea în vigoare a e-Transport pentru operatorii economici autorizați (AEO) se amână până la 31 martie 2025.
Noutăți pentru sistemul RO E-Factura:
- în relația B2C, toate facturile se raportează în sistem de la 1 ianuarie 2025, iar identificarea persoanei fizice cu CNP nu este obligatorie, fiind suficientă introducerea unui cod de 13 zerouri;
- sunt restrânse operațiunile pentru care este obligatorie utilizarea sistemului e-Factura doar la operațiunile cu locul livrării/prestării din punct de vedere al TVA în România;
- se elimină excepția de la obligația utilizării sistemului național RO e–Factura pentru facturile simplificate (altele decât bonurile fiscale);
- se introduce obligația referitoare la înscrierea în facturile emise pentru operațiunile realizate în baza unor contracte de achiziții publice/sectoriale etc. a codurilor CPV corespunzătoare din nomenclatorul de referință în domeniul achizițiilor publice;
- se introduce obligația de a înscrie în facturile simplificate și codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, în cazul în care acesta este o persoană impozabilă ori o persoană juridică neimpozabilă.
Impozitul pe profit
Contribuabilii care datorează impozite specifice pe cifra de afaceri (instituții de credit, persoane juridice din domeniul petrolier) sunt scutiți de plata impozitul minim pe cifra de afaceri.
Impozitul pe venitul din transferul proprietății imobiliare din patrimoniul personal
În cazul schimburilor de terenuri agricole situate în extravilan, care au ca scop comasarea terenurilor agricole, copermutanții nu datorează impozit pe venitul din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal dacă nu se plătește sultă respectiv din comasarea terenurilor agricole nu există nici un câștig.
Declarația SAF-T – D406
Întreprinderile mici sunt obligate să depună Declarația D406 începând cu 2025, beneficiind de o perioadă de grație pentru primele raportări. Declarația SAF-T (Standard Audit File for Tax) este o declarație fiscală utilizată pentru raportarea electronică a informațiilor fiscale. Aceasta conține un set de informații fiscale (tranzacții financiare, situație contabilă, stocuri de produse, servicii vândute, achiziție, tranzacții cu active etc.) în format electronic, care pot analizate de către autoritățile fiscale în timpul unui audit sau pentru a verifica conformitatea cu cerințele scale. Declarația informativă D 406 (SAF-T) este deja depusă de marii contribuabili din 2022 și de cei mijlocii din 2023.
Această sinteză oferă o perspectivă generală asupra principalelor schimbări legislative pentru anul 2025. Recomandăm consultarea specialiștilor pentru detalii suplimentare privind implementarea noilor reglementări.
⁽¹⁾ activități, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activități de editare a altor produse software, 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 – Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 – Activități juridice – numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 – Activități de asistență medicală specializată, 8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană. Mai nou, de la 1 ianuarie 2025 se adauga si activitățile, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 6210 – Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5611 – Restaurante, 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație, 5622 – Alte servicii de alimentație n.c.a